💼 Steuern im Verein: Freigrenzen, Geschäftsbetrieb, Erklärung
Kurz erklärt
Gemeinnützige Vereine sind grundsätzlich steuerbefreit. Das gilt aber nicht für Einnahmen aus einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, zum Beispiel ein Vereinsfest mit Verkauf, das kein Zweckbetrieb ist.
Seit 2026 gilt: Liegen die Einnahmen aus solchen steuerpflichtigen Betrieben zusammen bei höchstens 50.000 Euro im Jahr (einschließlich Umsatzsteuer), fallen dafür keine Körperschaft- und Gewerbesteuer an. Bis dahin waren es 45.000 Euro.
Bei Einnahmen bis 50.000 Euro entfällt die Prüfung der §§ 65 bis 68 AO (Zweckbetriebsvoraussetzungen), aber nur, wenn insgesamt ein Gewinn erzielt wird. Für die Umsatzsteuer gibt es getrennt davon die Kleinunternehmerregel (25.000 Euro im Vorjahr).
Schritt für Schritt
- Einnahmen nach Bereichen sortierenIdeeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb.
- Einnahmen des steuerpflichtigen Betriebs addierenAlle Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer zählen. Liegen sie bei höchstens 50.000 Euro?
- Umsatzsteuer prüfenKleinunternehmerregelung: Vorjahr höchstens 25.000 Euro, laufendes Jahr höchstens 100.000 Euro.
- Steuererklärung fristgerecht abgebenElektronisch mit Anlage Gem, Turnus (Verwaltungspraxis) vom Finanzamt bestimmt.
Fristen
- Es ist eine Freigrenze, kein Freibetrag: Schon ein Euro darüber macht alles steuerpflichtig (Wortlaut „nicht 50.000 Euro übersteigen“).
- Eine Aufspaltung in mehrere Körperschaften nur zur mehrfachen Nutzung der Freigrenze ist missbräuchlich (§ 64 Abs. 4 AO).
- Sportliche Veranstaltungen sind Zweckbetrieb, wenn die Einnahmen insgesamt 50.000 Euro im Jahr nicht übersteigen (§ 67a Abs. 1 AO).
- Umsatzsteuerliche Sonderregeln und Gewerbesteuerfreibetrag sind hier nicht im Einzelnen geprüft.
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Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
Nach § 64 Abs. 3 AO unterliegen Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben, die keine Zweckbetriebe sind, nicht der Körperschaft- und Gewerbesteuer, wenn sie insgesamt 50.000 Euro im Jahr nicht übersteigen. Mehrere solcher Betriebe werden zusammengefasst (§ 64 Abs. 2 AO). Die Anhebung von 45.000 auf 50.000 Euro trat mit dem Steueränderungsgesetz 2025 zum 1. Januar 2026 in Kraft. Bei Einnahmen (Gesamtgrenze) bis 50.000 Euro entfällt nur die Prüfung der §§ 65 bis 68 AO, und nur wenn insgesamt ein Gewinn erzielt wird (§ 64 Abs. 3 Satz 2 AO).
Pauschalgewinn
§ 64 Abs. 6 AO erlaubt für bestimmte Betätigungen (Werbung für Betriebe, Totalisatoren, Blutspendedienst) pauschale Gewinnermittlung mit 15 Prozent der Einnahmen.
Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer
Der Freibetrag nach § 24 KStG beträgt 5.000 Euro. Nach § 19 Abs. 1 UStG ist Kleinunternehmer, wer im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet.
Erklärung
Gemeinnützige Vereine geben elektronisch Körperschaftsteuererklärung mit Anlage Gem ab. Der Turnus von drei Jahren ist Verwaltungspraxis (§ 149 AO i. V. m. § 63 Abs. 5 AO), nicht im Gesetz festgelegt; die Erstabgabe erfolgt im ersten Jahr nach Gründung.
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