Steuerliche Folgen von Trennung und Scheidung
Im Kalenderjahr der Trennung können Sie in der Regel noch ein letztes Mal die Zusammenveranlagung mit Ehegattensplitting wählen (§ 26 Abs. 1 EStG) – es genügt, dass Sie an mindestens einem Tag dieses Jahres noch nicht dauernd getrennt gelebt haben. Ab dem folgenden Kalenderjahr müssen beide Ehegatten einzeln veranlagt werden und in der Regel die Steuerklasse wechseln, üblicherweise beide in Steuerklasse I (bzw. II bei Alleinerziehenden mit Anspruch auf den Entlastungsbetrag).
Zahlt ein Ehegatte dem anderen nach der Scheidung oder während dauernden Getrenntlebens Unterhalt, kann er diesen bis zu einem gesetzlichen Höchstbetrag als Sonderausgaben steuerlich absetzen (begrenztes Realsplitting, § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG) – dafür muss die unterhaltsempfangende Person zustimmen, weil sie die erhaltenen Zahlungen dann selbst versteuern muss.
- Trennungszeitpunkt im Steuerjahr festhaltenFür die letzte gemeinsame Veranlagung zählt, ob Sie im betreffenden Kalenderjahr noch mindestens einen Tag nicht dauernd getrennt gelebt haben.
- Zusammenveranlagung für das Trennungsjahr prüfenBeide Ehegatten müssen der Zusammenveranlagung schriftlich zustimmen; sie ist steuerlich oft günstiger als die Einzelveranlagung.
- Steuerklasse rechtzeitig wechselnSpätestens zu Beginn des Folgejahres der Trennung müssen Sie beim Finanzamt die Steuerklasse ändern lassen.
- Realsplitting erwägenPrüfen Sie mit steuerlicher Beratung, ob sich das begrenzte Realsplitting für Unterhaltszahlungen lohnt, und holen Sie die Zustimmung der unterhaltsberechtigten Person ein (Anlage U).
- Anlage U jährlich einreichenFür das Realsplitting müssen zahlende und empfangende Person die Anlage U jedes Jahr neu bei ihrer Steuererklärung einreichen.
- Das Realsplitting lohnt sich nur, wenn die unterhaltsempfangende Person zustimmt – sie muss die Zahlungen dann als sonstige Einkünfte versteuern (§ 22 Nr. 1a EStG); ein finanzieller Nachteilsausgleich für diese Zustimmung ist üblich und sollte vereinbart werden.
- Ohne fristgerechten Steuerklassenwechsel kann es zu Nachzahlungen kommen, wenn die alte Steuerklassenkombination (z. B. III/V) über das Trennungsjahr hinaus angewendet wird.
- Alternative zum Realsplitting ist der Abzug als außergewöhnliche Belastung nach § 33a EStG bis zu einem eigenen, niedrigeren Höchstbetrag – ohne Zustimmungserfordernis, aber ohne Steuervorteil über den Höchstbetrag hinaus.
- Die genannten Höchstbeträge werden gelegentlich angepasst – prüfen Sie den aktuellen Stand bei Ihrer Steuerberatung oder dem Finanzamt.
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Zusammenveranlagung im Trennungsjahr (§ 26 EStG)
Voraussetzung für die Wahl der Zusammenveranlagung ist nach § 26 Abs. 1 EStG, dass die Ehegatten nicht dauernd getrennt gelebt haben. Nach gefestigter Rechtsprechung und Verwaltungspraxis genügt es, wenn diese Voraussetzung an einem einzigen Tag des jeweiligen Kalenderjahres vorlag. Wer sich also z. B. im November trennt, kann für das gesamte laufende Jahr noch die Zusammenveranlagung wählen; ab dem 1. Januar des Folgejahres ist das nicht mehr möglich.
Steuerklassenwechsel
Mit Ablauf des Trennungsjahres im steuerlichen Sinn ist auch die Steuerklasse anzupassen – in der Regel wechseln beide (vormals) Ehegatten in Steuerklasse I; wer alleinerziehend ist und die Voraussetzungen erfüllt, kann Steuerklasse II mit Entlastungsbetrag für Alleinerziehende beantragen (§ 24b EStG) – dazu mehr im Wegweiser für Alleinerziehende Mütter.
Begrenztes Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)
Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten können auf Antrag der zahlenden Person als Sonderausgaben abgezogen werden, bis zu einem Höchstbetrag von 13.805 Euro im Jahr 2026 zuzüglich der für den unterhaltsberechtigten Ehegatten aufgewandten Basis-Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Voraussetzung ist die Zustimmung der unterhaltsempfangenden Person auf der „Anlage U“, weil diese die erhaltenen Beträge dann als sonstige Einkünfte versteuern muss (§ 22 Nr. 1a EStG). Alternativ – ohne Zustimmungserfordernis, aber mit niedrigerem Höchstbetrag (12.348 Euro im Jahr 2026) – können Unterhaltsleistungen als außergewöhnliche Belastung nach § 33a EStG geltend gemacht werden.
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